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刷爆网络的“美酒加咖啡”,如何开票,如何计税!

2023-09-11

近日,瑞幸咖啡正式宣布与贵州茅台达成战略合作,双方联合推出酱香拿铁咖啡饮品,声称“每一杯都含有53度贵州茅台酒”。这款“茅台咖啡”一上市就刷爆朋友圈,不少门店卖到“爆机”,不到中午便售罄。

这次“酱香拿铁”的出圈表现,企业家们在探讨这背后的商业逻辑和盈利方式,市场经理们在思考怎么才能引爆下一个热点,消费者们在为美味争相排队发朋友圈,而我们作为专业财税人却在思考这背后的票税工作量和合规性保障。

那么售卖含白酒的咖啡,这样新颖的模式都涉及哪些“税”呢?

一、消费税

我国的消费税是针对15种特殊商品的税种,其中不包括咖啡,但包含酒类。

税目

税率

1、白酒

20%0.5/500克(或500毫升)

2、黄酒

240/

3、啤酒


1)甲类啤酒

250/

2)乙类啤酒

220/

4、其他酒

10%

5、酒精

5%

从列举的税目来看,酱香拿铁最有可能属于“其他酒”这个税目。那消费税中对于“其他酒”是如何定义的呢?根据《国家税务总局关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕153号)附件《消费税征收范围注释》第二条第五项规定:其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外、酒度在1度以上的各种酒。

”酱香拿铁”的酒精度是低于0.5%,这么来看不仅不能算白酒,可能连酒类都不能算,但是各位小伙伴要注意,交警叔叔做过测试喝酱香拿铁后是可以测出酒驾的,千万不要大意(安全安全~) 虽然度数不够,但是税法也没有明确规定酒类度数,也不能直接说不用交消费税。

那么我们再来从征收环节看白酒在什么环节征消费税,根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条,白酒需要征收消费税的环节如下:(1)生产环节;(2)委托加工环节;(3)进口环节。在以后的批发、零售环节中,由于价款中已包售消费税,则不必再缴纳消费税。

看到这里才真相大白,茅台酒在融入咖啡之前已经缴纳了消费税,这里的“融入”可不是委托加工哦,而是最终消费环节的喝法选择问题。所以结论是酱香拿铁不需要缴纳白酒消费税。


二、增值税


为了大家更好的理解,我们分场景讨论一下

餐饮纳税点数

我们在门店点了一杯“酱香拿铁”,并且在店里喝。

这种场景下清晰简单,门店提供的是餐饮服务,一般纳税人的增值税率6%,但是根据瑞幸的财报数据,它的绝大部分门店应该都属于小规模纳税人,那就是3%的征收率。2023年1月1日至2027月12月31日期间,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

所以消费者申请发票的开票方是出餐的瑞幸门店,开票内容是餐饮服务,税率为1%(如果是一般纳税人门店则为6%);

手机下单点了一杯酱香拿铁,到店自提后打包带走

这种场景下一些朋友可能会有疑问,打包带走理论上这属于销售货物,增值税13%才对,这一点法规有明确规定:根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税2016年140号)第九条规定:“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。” 这里的外卖食品,仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品、饮品等。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物,未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的,应根据该货物的适用税率,计算缴纳增值税。

手机下单,选了瑞幸的“幸运送”外卖送达,我坐等“酱香拿铁”

由于“幸运送”是瑞幸门店自家的外卖配送服务,所以纳入餐饮服务开票,依据同样是《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税2016年140号)第九条规定:“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。”

通过美团或者饿了么等外卖平台点了一杯酱香拿铁

这里的增值税率和上面手机下单是一致的,但是应税内容和应税方是有变化的。消费者支付的是“酱香拿铁+配送费”的合计金额,但是酱香拿铁这部份,由外卖平台把开票申请转给瑞幸门店,后者开票给消费者并承担相应税务责任;配送费这部份应该由外卖平台开票给消费者,开票内容为配送费,一般纳税人的增值税率6%,小规模纳税人则为1%的征收率,由外卖平台承担相应税务责任。



一杯“酱香拿铁”背后的税务逻辑大家搞明白了吗?

增值税的问题分析完了,不知道大家是否有新的困惑,小小一杯咖啡背后都有这么多票税业务,那么整个过程的合规化如何管理呢?小编认为要首先关注发票的完整业务流程。

比如集团总部建立统一的原料加工厂,统一生产统一配送,这中间和各门店的发票流程如何处理?消费者这么多的购买渠道和购买方式如何提升开票体验,保障据实开具合规,降低门店人员开票学习成本?